ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) ในประเทศไทย
อัตราภาษี วิธีคำนวณ กำหนดยื่นแบบ และวิธีออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) ในประเทศไทยคือภาษีเงินได้ที่ผู้จ่ายเงินหักไว้ ณ ต้นทางเมื่อจ่ายค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา และรายการอื่น ๆ ให้แก่ผู้ขาย อัตราขึ้นอยู่กับประเภทของเงินได้และผู้รับเงิน ตามตารางด้านล่าง
ผู้จ่ายเงินยื่นแบบนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายต่อกรมสรรพากร (RD) และออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้แก่ผู้ขาย สำหรับผู้ขาย ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือการชำระภาษีเงินได้ของตนล่วงหน้า ทุกจำนวนที่ถูกหักไว้สามารถนำไปเครดิตกับภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ที่ต้องชำระในปีนั้น
วิธีกรอกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
หักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าบริการตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป และจากยอดที่ต่ำกว่านั้นหากเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาต่อเนื่อง เช่น ค่าสมาชิกรายเดือน
คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากยอดในใบแจ้งหนี้ก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายเงินให้บริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย
| ประเภทบริการ | อัตรา |
|---|---|
| ค่าเช่า | 5% |
| ค่าบริการที่เกี่ยวกับการเช่า | 3% |
| ค่าขนส่ง (*) | 1% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| เบี้ยประกันวินาศภัย | 1% |
| ค่าวิชาชีพและค่าบริการ | 3% |
| ค่าสิทธิ | 3% |
| ดอกเบี้ย | 1% |
| เงินปันผล | 10% |
| รางวัลและเงินรางวัล | 5% |
| ค่าน้ำและค่าไฟฟ้า | ไม่ต้องหัก |
| ค่าโดยสารสาธารณะและตั๋วเครื่องบิน | ไม่ต้องหัก |
หมายเหตุ:
(*) ไม่ใช้กับการขนส่งสาธารณะ
การจ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% (10% สำหรับเงินปันผล) และยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 อนุสัญญาภาษีซ้อนอาจลดอัตราดังกล่าวได้
ตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
| ประเภทบริการ | ยอดสุทธิ | อัตรา VAT | VAT | ยอดรวม | อัตรา WHT | WHT ทั้งหมด | ยอดที่จ่ายให้ผู้ขาย |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ค่าเช่า | 100,000 | ยกเว้น | - | 100,000 | 5% | 5,000 | 95,000 |
| ค่าทำบัญชี | 10,000 | 7% | 700 | 10,700 | 3% | 300 | 10,400 |
| ตั๋วเครื่องบิน | 20,000 | 0% | - | 20,000 | 0% | - | 20,000 |
กำหนดยื่นแบบภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ยื่นแบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน เช่น ภาษีที่หักจากการจ่ายเงินวันที่ 15 ธันวาคม ต้องยื่นภายในวันที่ 7 มกราคม
การยื่นแบบทางออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากรได้รับการขยายเวลาเพิ่ม 8 วัน คือภายในวันที่ 15 ของเดือน
การยื่นแบบและชำระภาษีล่าช้า:
- เงินเพิ่ม: 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องชำระ
- ค่าปรับ: 100 บาท หากยื่นภายใน 7 วันนับจากวันครบกำหนด และ 200 บาทหากเกินกว่านั้น
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายคืออะไร
เนื่องจากภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าของผู้ขาย ผู้จ่ายเงินจึงต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (มักเรียกว่า “50 ทวิ”) ที่แสดงจำนวนภาษีที่หักไว้ให้แก่ผู้ขาย ผู้ขายเก็บไว้เป็นหลักฐานสำหรับเครดิตภาษี
ข้อมูลชุดเดียวกันนี้ใช้จัดทำแบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน ซึ่ง Plizz จัดเตรียมให้ลูกค้าบริการทำบัญชี
- ภ.ง.ด.1: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนพนักงาน
- ภ.ง.ด.3: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินให้บุคคลธรรมดาและผู้รับเงินอื่นที่ไม่ใช่นิติบุคคล
- ภ.ง.ด.53: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินให้บริษัทและห้างหุ้นส่วนไทย
- ภ.ง.ด.54: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศ