การส่งเสริมการลงทุน (BOI) และสิทธิประโยชน์การลงทุน

การส่งเสริมการลงทุน (BOI) คือสถานะการได้รับสิทธิประโยชน์ที่สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) ให้ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 (1977) ประเทศไทยใช้เครื่องมือนี้ดึงดูดการลงทุนในอุตสาหกรรมเป้าหมาย โดยให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 3 ถึง 13 ปี ยกเว้นอากรขาเข้า และอำนวยความสะดวกด้านวีซ่าและใบอนุญาตทำงาน ในทางกลับกัน บริษัทที่ได้รับส่งเสริมต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนด เช่น เงินลงทุนขั้นต่ำ การจ้างงาน การถ่ายทอดเทคโนโลยี หรือการส่งออก BOI ปรับปรุงบัญชีประเภทกิจการที่ให้การส่งเสริมอยู่เป็นระยะ

ตั้งแต่วันที่ 19 พฤษภาคม 2025 BOI ปรับปรุงมาตรการ SME สำหรับบริษัทของคนไทยที่ลงทุนปรับปรุงประสิทธิภาพ โดยเพิ่มการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจาก 3 ปี ไม่เกิน 50% ของเงินลงทุน เป็น 5 ปี ไม่เกิน 100% ของเงินลงทุน บริษัทต้องมีคนไทยถือหุ้นข้างมาก มีขนาดอยู่ในเกณฑ์ SME และประกอบกิจการผลิตหรือบริการด้านเทคโนโลยี

ควรเผื่อเวลา 6 เดือนขึ้นไป ขึ้นอยู่กับ BOI และความครบถ้วนของคำขอ ขั้นตอนหลักคือ Plizz กำหนดขอบเขตและร่างคำขอ เจ้าหน้าที่ BOI พิจารณา จากนั้นจึงอนุมัติโดยคณะอนุกรรมการหรือคณะกรรมการ คำขอระดับ A1 และ A1+ (อุตสาหกรรมที่มีความสำคัญสูง) อาจใช้เวลานานกว่านั้น

สำหรับกิจการส่วนใหญ่ เงินลงทุนขั้นต่ำคือ 1 ล้านบาท ไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน บางกิจการกำหนดขั้นต่ำสูงกว่ามาก และโครงการยุทธศาสตร์ขนาดใหญ่ในระดับ A1 และ A1+ มักมีเงินลงทุนตั้งแต่ 200 ล้านบาทขึ้นไป การประเมินเบื้องต้นของเรายืนยันขั้นต่ำสำหรับกิจการของคุณก่อนเริ่มร่างคำขอ

ได้ การส่งเสริม BOI ขึ้นอยู่กับประเภทกิจการ ไม่ใช่สัญชาติของผู้ถือหุ้น บริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI สามารถมีต่างชาติถือหุ้นข้างมากหรือทั้งหมดในกิจการที่ได้รับส่งเสริม แม้ในกรณีที่ พ.ร.บ. การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (FBA) จำกัดการถือหุ้นของต่างชาติไว้ที่ 49% ข้อยกเว้นคือมาตรการ SME ปี 2025 ซึ่งเปิดเฉพาะ SME ที่คนไทยถือหุ้นข้างมาก และเป็นหนึ่งในสิทธิประโยชน์ BOI ไม่กี่รายการที่กำหนดให้คนไทยต้องถือหุ้นข้างมาก

ควรพิจารณาตามลำดับนี้ ลำดับแรกคือการส่งเสริม BOI หากกิจการของคุณอยู่ในบัญชีที่ให้การส่งเสริม เพราะให้ทั้งสิทธิการถือหุ้นของต่างชาติและสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ดีที่สุด ลำดับที่สองคือสนธิสัญญาทางไมตรีไทย-อเมริกัน (Treaty of Amity) หากบริษัทมีชาวอเมริกันถือหุ้นข้างมากและกิจการไม่ได้รับการส่งเสริม (หรือต้นทุนการรายงานต่อ BOI สูงกว่าประโยชน์ที่ได้) ซึ่งรวดเร็ว ถือหุ้นได้สูงสุด 100% แต่ไม่มีการยกเว้นภาษี ลำดับที่สามคือใบอนุญาตประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (FBL) หากไม่เข้าทั้งสองกรณี ซึ่งช้ากว่า ขึ้นอยู่กับดุลพินิจ และไม่มีสิทธิประโยชน์ทางภาษี แต่เป็นทางเดียวสำหรับบริษัทที่ต่างชาติถือหุ้นข้างมากรายอื่นในกิจการที่ถูกจำกัด การประเมินเบื้องต้นของเราตรวจสอบเรื่องนี้ให้ลูกค้าทุกราย

บริษัทต้องเริ่มดำเนินการจริง (ผลิตหรือให้บริการ ไม่ใช่เพียงจดทะเบียนบริษัท) ภายใน 36 เดือนนับจากวันที่ในบัตรส่งเสริม การไม่ดำเนินการภายในกำหนดโดยไม่ได้รับอนุมัติให้ขยายเวลา เป็นเหตุให้ BOI เพิกถอนบัตรส่งเสริมได้ และการเพิกถอนอาจทำให้เสียสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลย้อนหลัง กำไรที่เคยได้รับยกเว้นจะกลายเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษี พร้อมเงินเพิ่มและดอกเบี้ย คำขอขยายเวลาต้องยื่นก่อนครบกำหนด และ BOI พิจารณาเป็นรายกรณี Plizz เตรียมคำขอขยายเวลาล่วงหน้า 90 วัน

ยังต้องเสีย การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นสิทธิประโยชน์หลัก แต่ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT 7%) ภาษีหัก ณ ที่จ่าย อากรแสตมป์ และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานยังคงต้องเสียตามปกติ บริษัท BOI ต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีและประจำปี (แสดงกำไรที่ได้รับยกเว้น) และรายงานการปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อ BOI การยกเว้นครอบคลุมเฉพาะกำไรสุทธิจากกิจการที่ได้รับส่งเสริม รายได้จากกิจการอื่นต้องเสียภาษีตามปกติ บริการทำบัญชีและยื่นภาษีของ Plizz แยกรายได้ทั้งสองส่วนในบัญชีของคุณ

บริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI ดำเนินการวีซ่า Non-Immigrant B (วีซ่า Non-B) และใบอนุญาตทำงานของพนักงานต่างชาติผ่านศูนย์ประสานการบริการด้านการลงทุน (One Start One Stop Investment Center หรือ OSOS) ของ BOI ในกรุงเทพฯ ในกรณีที่ไม่ซับซ้อน การออกใบอนุญาตทำงานและการต่ออายุวีซ่ามักรวดเร็วกว่าช่องทางปกติของกรมการจัดหางานมาก สิทธิประโยชน์นี้ไม่ค่อยได้รับความสนใจ แต่มักเป็นปัจจัยชี้ขาดสำหรับกลุ่มบริษัทที่หมุนเวียนพนักงานต่างชาติมาประจำในประเทศไทย

กลุ่ม A (A1+ ถึง A4) ให้ทั้งสิทธิประโยชน์ด้านภาษี คือยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 3 ถึง 13 ปี และสิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ภาษี เช่น ยกเว้นอากรขาเข้า ใบอนุญาตทำงานแบบเร่งรัด และสิทธิถือครองที่ดินสำหรับโครงการ กลุ่ม B ให้เฉพาะสิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ภาษี เช่น ใบอนุญาตทำงานแบบเร่งรัด และสำหรับ B1 คือยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร โดยไม่มีการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล กลุ่ม B เหมาะกับบริษัทบริการที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในไทยไม่มาก แต่ต้องการวีซ่าและใบอนุญาตทำงานที่รวดเร็วสำหรับพนักงานต่างชาติ