ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทย (2026): กฎการนำเงินได้เข้าประเทศ DTV, LTR และวิธียื่นแบบ

“ต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่” เป็นหนึ่งในคำถามที่ชาวต่างชาติถามเราบ่อยที่สุดในช่วงเดือนตุลาคมถึงเมษายน คำถามนี้มาจากผู้ทำงานทางไกลที่ถือวีซ่า Destination Thailand Visa (DTV) จากผู้ถือวีซ่า LTR ที่ได้ยินมาว่าได้รับยกเว้นภาษี จากผู้เกษียณอายุที่โอนเงินออมเข้าบัญชีในไทย และจากลูกจ้างที่เปลี่ยนงานหรือเปลี่ยนวีซ่าระหว่างปี หลายคนถามมาแล้วสองสามแห่งและได้คำตอบไม่ตรงกัน

ความสับสนนี้เข้าใจได้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 ประเทศไทยเก็บภาษีจากผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยสำหรับเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศ ไม่ว่าเงินได้นั้นจะเกิดขึ้นในปีใด ร่างการปรับปรุงที่จะผ่อนคลายกฎนี้มีการพูดถึงมาตั้งแต่ปี 2025 แต่ยังไม่มีผลเป็นกฎหมาย ในขณะเดียวกัน กรมสรรพากรได้เปิดเครื่องมือใหม่สำหรับคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศ

คู่มือนี้อธิบายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทยปี 2026 อย่างเข้าใจง่าย ได้แก่ เมื่อใดคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยทางภาษี เงินได้ใดต้องเสียภาษี กฎการนำเงินได้เข้าประเทศทำงานอย่างไร ผู้ถือวีซ่า DTV และ LTR ต่างกันอย่างไร วิธีขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และการยื่นแบบและกำหนดเวลา ปิดท้ายด้วยค่าใช้จ่าย กำหนดเวลา และคำถามที่พบบ่อย

ขั้นที่ 1: คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยทางภาษีหรือไม่

ประเทศไทยใช้การนับวันแบบง่าย ๆ คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยสำหรับปีภาษีใด หากอยู่ในประเทศไทยรวมกัน 180 วันขึ้นไปในปีนั้น จะอยู่ครั้งเดียวหรือหลายครั้งก็ได้ ประเภทวีซ่า สัญชาติ และที่ตั้งบัญชีธนาคารไม่มีผลต่อการทดสอบนี้

• ผู้มีถิ่นที่อยู่ (180 วันขึ้นไป): เสียภาษีจากเงินได้ในประเทศไทย และจากเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทย
• ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (น้อยกว่า 180 วัน): เสียภาษีเฉพาะเงินได้ในประเทศไทย

ปีภาษีคือปีปฏิทิน การนับวันจึงเริ่มใหม่ทุกวันที่ 1 มกราคม เก็บตราประทับในหนังสือเดินทางและวันเดินทางเข้าออกไว้ให้ดี เพราะเป็นหลักฐานสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ และกรมสรรพากรขอดูหนังสือเดินทางเมื่อออกหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่

ขั้นที่ 2: เงินได้ในประเทศหรือเงินได้จากต่างประเทศ

นี่คือประเด็นที่ผู้ทำงานทางไกลส่วนใหญ่มองข้าม ตามประมวลรัษฎากร เงินได้จากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในประเทศไทยเป็นเงินได้ในประเทศไทย ไม่ว่าจะจ่ายในไทยหรือในต่างประเทศ ต้องเสียภาษีทั้งผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ และกฎการนำเงินได้เข้าประเทศไม่ใช้กับเงินได้ประเภทนี้

เงินได้จากต่างประเทศคือเงินได้จากงานที่ทำในต่างประเทศหรือจากทรัพย์สินในต่างประเทศ เช่น เงินเดือนจากต่างประเทศสำหรับวันที่ทำงานนอกประเทศไทย ค่าเช่าห้องชุดในประเทศบ้านเกิด เงินปันผลและดอกเบี้ยจากโบรกเกอร์ต่างประเทศ เงินบำนาญจากต่างประเทศ หรือกำไรจากการขายทรัพย์สินในต่างประเทศ

สถานที่ที่คุณทำงานจริงสำคัญกว่าที่ตั้งของลูกค้าหรือนายจ้าง นักออกแบบที่ทำงานจากเชียงใหม่ให้ลูกค้าในลอนดอนถือว่าทำงานในประเทศไทย การปฏิบัติทางภาษีต่อเงินได้นั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริง และเป็นเรื่องแรกที่เราตรวจสอบ วีซ่าไม่ได้เปลี่ยนประมวลรัษฎากร

ขั้นที่ 3: กฎการนำเงินได้เข้าประเทศตั้งแต่ปี 2024

คำสั่งกรมสรรพากรสองฉบับที่ออกในปี 2023 กำหนดหลักเกณฑ์ปัจจุบัน

• คำสั่ง ป.161/2566 ใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 ผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยที่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาต้องเสียภาษี ไม่ว่าเงินได้นั้นเกิดในปีใด ก่อนปี 2024 เงินได้ที่นำเข้ามาในปีถัดไปไม่ต้องเสียภาษีไทย
• คำสั่ง ป.162/2566 คุ้มครองเงินได้ในอดีต เงินได้จากต่างประเทศที่เกิดก่อนวันที่ 1 มกราคม 2024 ไม่ต้องเสียภาษีไทย แม้จะนำเข้ามาในปี 2026 หรือหลังจากนั้น

ในทางปฏิบัติ มีสามคำถามที่ตัดสินว่าเงินที่โอนเข้ามาต้องเสียภาษีหรือไม่ คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีที่นำเงินเข้ามาหรือไม่ เงินนั้นเป็นเงินได้หรือเป็นเงินทุนและเงินออม และเกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 หรือไม่

บทเรียนในทางปฏิบัติคือ แยกเงินออมก่อนปี 2024 ออกจากเงินได้ใหม่ และเก็บรายการเดินบัญชีที่แสดงวันที่และแหล่งที่มาของยอดเงินแต่ละส่วน บัญชีที่ปะปนกันทำให้พิสูจน์ได้ยากว่าเงินที่โอนเข้ามาเป็นเงินทุนเดิม ไม่ใช่เงินได้ใหม่

แล้วข้อเสนอยกเว้นภาษีสองปีล่ะ

ตั้งแต่ปี 2025 กรมสรรพากรได้จัดทำร่างที่จะยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในปีที่เกิดเงินได้หรือปีถัดไป ณ เดือนตุลาคม 2026 ร่างนี้ยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา จึงยังไม่เป็นกฎหมาย ควรวางแผนตามหลักเกณฑ์ปัจจุบัน และเราจะปรับปรุงคู่มือนี้หากมีการประกาศใช้

ขั้นที่ 4: DTV, LTR และวีซ่าประเภทอื่น

มีสองประเด็นเกี่ยวกับ LTR ที่ถูกถามบ่อย ประการแรก สิทธิประโยชน์ผูกกับการที่ผู้ถือวีซ่า LTR ยังคงมีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ของ BOI หากขาดคุณสมบัติ การยกเว้นภาษีก็สิ้นสุดลง ประการที่สอง พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 743 เขียนไว้สำหรับผู้ถือวีซ่า อย่าสันนิษฐานว่าคู่สมรสที่ถือวีซ่าผู้ติดตาม LTR จะได้รับการยกเว้นเช่นเดียวกัน ควรตรวจสอบตามข้อเท็จจริงก่อนยื่นแบบ ผู้ที่ใช้อัตรา 17% ยังต้องยื่นแบบแสดงรายการ

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัววีซ่าอยู่ในหน้าวีซ่า LTRของเรา

ขั้นที่ 5: ต้องเสียภาษีเท่าไร อัตราภาษีและค่าลดหย่อน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทยเป็นอัตราก้าวหน้า คำนวณจากเงินได้สุทธิหลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน

ค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนหลัก ได้แก่

• เงินได้จากการจ้างงาน: หักค่าใช้จ่ายได้ 50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท
• ค่าลดหย่อนส่วนตัว: 60,000 บาท และอีก 60,000 บาท สำหรับคู่สมรสที่ไม่มีเงินได้และไม่ได้ยื่นแบบแยก
• บุตร: 30,000 บาทต่อคน และเพิ่มอีก 30,000 บาท สำหรับบุตรคนที่สองเป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ปี 2018
• บิดามารดา: 30,000 บาทต่อคนที่คุณอุปการะ ตามเงื่อนไขในประมวลรัษฎากร
• เงินสมทบประกันสังคม เบี้ยประกันชีวิตและประกันสุขภาพ เงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ และรายการอื่น ซึ่งแต่ละรายการมีเพดานของตนเอง

ค่าลดหย่อนคู่สมรส บุตร และบิดามารดา ใช้ได้เฉพาะผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย

ตัวอย่างการคำนวณ

ผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยที่เป็นลูกจ้างของบริษัทต่างประเทศ นำเงินเดือนปี 2026 จำนวน 1,200,000 บาท เข้ามาในประเทศไทยระหว่างปี 2026 หลังหักค่าใช้จ่ายจากการจ้างงาน 100,000 บาท และค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท เงินได้สุทธิเท่ากับ 1,040,000 บาท ภาษีคือ 7,500 บาท (ขั้น 5%) + 20,000 บาท (10%) + 37,500 บาท (15%) + 50,000 บาท (20%) + 10,000 บาท (25% ของ 40,000 บาทสุดท้าย) = 125,000 บาท หรือประมาณ 10.4% ของเงินที่นำเข้ามา หากเงินเดือนนั้นเสียภาษีในประเทศคู่สัญญาแล้ว เครดิตภาษีต่างประเทศอาจลดหรือหักล้างภาษีจำนวนนี้ได้

ขั้นที่ 6: การบรรเทาภาษีซ้อนและหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่

ประเทศไทยมีอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับหลายประเทศ หากเสียภาษีในต่างประเทศแล้วสำหรับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีอีกครั้งเมื่อนำเข้ามาในไทย ผู้มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปสามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศได้ เครดิตเท่ากับจำนวนที่ต่ำกว่าระหว่างภาษีต่างประเทศที่เสียสำหรับเงินได้นั้น กับเครดิตสูงสุดที่หลักเกณฑ์ของไทยอนุญาต

ในเดือนกรกฎาคม 2026 กรมสรรพากรเปิดเครื่องมือคำนวณเครดิตนี้ทางออนไลน์ ใช้สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ที่มีเงินได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 จากประเทศคู่สัญญา และนำเข้ามาในไทยตั้งแต่วันดังกล่าว จำนวนเครดิตกรอกในช่อง “เครดิตภาษีต่างประเทศ” ของแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และระบบ e-Filing จะคำนวณและกรอกให้อัตโนมัติ เก็บแบบแสดงรายการภาษีต่างประเทศ หนังสือรับรองการหักภาษีต่างประเทศ หลักฐานการชำระภาษี และหลักฐานการโอนเงินไว้

กรณีกลับกันก็พบบ่อยเช่นกัน คือประเทศบ้านเกิดหรือธนาคารต่างประเทศขอให้คุณพิสูจน์ว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยทางภาษี กรมสรรพากรออกหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ให้บุคคลที่อยู่ในประเทศไทยเกิน 180 วัน โดยขอสำเนาแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 ที่ยื่นแล้ว ใบเสร็จรับเงินภาษี บัตรประจำตัวผู้เสียภาษี และหนังสือเดินทาง กล่าวคือ คุณต้องยื่นแบบในไทยก่อนจึงจะขอหนังสือรับรองได้

ขั้นที่ 7: ขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษี

ชาวต่างชาติที่มีเงินได้พึงประเมินในประเทศไทยและไม่มีเลขประจำตัวประชาชนไทย ต้องยื่นขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร (TIN) ด้วยแบบ ล.ป.10.1 ภายใน 60 วันนับแต่วันที่มีเงินได้ โดยปกตินายจ้างจะดำเนินการให้ลูกจ้าง แต่ผู้ทำงานทางไกล ผู้เกษียณอายุ และนักลงทุน มักต้องยื่นขอเอง

1. เลือกสำนักงานสรรพากรพื้นที่ตามที่อยู่ของคุณ หรือจะยื่นที่สำนักงานพื้นที่อื่นก็ได้
2. นำหนังสือเดินทางพร้อมสำเนา แบบ ล.ป.10.1 ที่กรอกแล้ว และหลักฐานที่อยู่ในไทย ในทางปฏิบัติ สำนักงานมักขอสัญญาเช่าหรือใบรับแจ้ง ตม.30 และหลักฐานเงินได้ที่คุณจะยื่นแบบ
3. หากเคยทำงานกับนายจ้างในไทย ให้ตรวจสอบก่อน คุณอาจมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจากงานนั้นแล้ว

ข้อกำหนดแตกต่างกันในแต่ละสำนักงาน จึงมีบางกรณีที่ถูกปฏิเสธในการยื่นครั้งแรก Plizz ดำเนินการยื่นขอที่สำนักงานในกรุงเทพฯ ในราคา 10,000 บาท

ขั้นที่ 8: ยื่นแบบและชำระภาษี

บทลงโทษกรณียื่นแบบล่าช้าหรือไม่ยื่นแบบ

• เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีที่ค้างชำระ นับจากวันถัดจากวันครบกำหนด เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน
• ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท สำหรับการยื่น ภ.ง.ด.90, 91 หรือ 94 ล่าช้า
• หากกรมสรรพากรออกหมายเรียกและพบว่าไม่ได้ยื่นแบบหรือชำระภาษีไม่ครบ ต้องเสียเบี้ยปรับหนึ่งเท่าหรือสองเท่าของภาษี นอกเหนือจากเงินเพิ่ม
• การจงใจหลีกเลี่ยงภาษีเป็นความผิดทางอาญา มีโทษปรับและจำคุก

หากคุณไม่ได้ยื่นแบบในปีที่ผ่านมา ให้ยื่นด้วยตนเอง เงินเพิ่มและค่าปรับการยื่นล่าช้ายังคงมีอยู่ แต่เบี้ยปรับหนึ่งเท่าหรือสองเท่าของภาษีเชื่อมโยงกับการออกหมายเรียก

เอกสารที่ควรรวบรวมในเดือนมกราคม

• หนังสือเดินทางที่มีตราประทับเข้าออก หรือประวัติการเดินทางจาก ตม.
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษี และหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) จากผู้จ่ายเงินในไทย
• รายการเดินบัญชีของทุกบัญชีที่โอนเงินเข้าไทย พร้อมวันที่และแหล่งที่มาของการโอนแต่ละครั้ง
• หลักฐานเงินออมก่อนปี 2024 เช่น รายการเดินบัญชีสิ้นปี 2023
• แบบแสดงรายการภาษีต่างประเทศและหลักฐานการชำระ หากจะขอเครดิตภาษีต่างประเทศ
• หนังสือรับรองเบี้ยประกัน กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ และค่าลดหย่อนอื่น
• หนังสืออนุมัติ LTR และเอกสาร BOI หากขอใช้สิทธิประโยชน์ LTR

ค่าใช้จ่าย

ค่าบริการของ Plizz ทั้งหมดยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% รายละเอียดทั้งหมดอยู่ในหน้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและหน้าราคา

คำถามที่พบบ่อย

ฉันถือวีซ่า DTV และได้รับเงินจากลูกค้าต่างประเทศผ่าน Wise ต้องยื่นแบบหรือไม่

หากคุณอยู่ไทย 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทิน คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ และต้องพิจารณาสองเรื่อง คือ เงินได้จากงานที่ทำขณะอยู่ในไทย และเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามา วีซ่า DTV ไม่มีการยกเว้นภาษี จะต้องยื่นแบบหรือไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินและข้อเท็จจริง จึงควรเริ่มจากตรวจสอบจำนวนวันที่อยู่ในไทยและการโอนเงินของคุณ

เงินออมที่โอนเข้ามาต้องเสียภาษีหรือไม่

เงินทุนและเงินออมไม่ใช่เงินได้ เงินได้ที่เกิดก่อนวันที่ 1 มกราคม 2024 ก็ไม่ต้องเสียภาษีไทย ความยากอยู่ที่การพิสูจน์ จึงควรเก็บเงินออมเดิมไว้ในบัญชีแยกพร้อมรายการเดินบัญชี

ผู้ถือวีซ่า LTR ไม่ต้องเสียภาษีเลยใช่หรือไม่

ไม่ใช่ LTR สามประเภทได้รับยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้จากงาน กิจการ หรือทรัพย์สินในต่างประเทศที่นำเข้ามาในไทย เงินได้ในประเทศไทยยังต้องเสียภาษี และผู้เชี่ยวชาญทักษะสูงได้สิทธิเลือกอัตรา 17% สำหรับเงินได้จากการจ้างงานที่เข้าเงื่อนไขแทน

ขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีได้หรือไม่ หากไม่มีเงินได้ในไทย

เลขประจำตัวผู้เสียภาษีผูกกับเงินได้พึงประเมินในไทย ซึ่งรวมถึงเงินได้จากต่างประเทศที่ผู้มีถิ่นที่อยู่นำเข้ามา สำนักงานจะขอหลักฐานเงินได้ที่คุณจะยื่นแบบ จึงควรนำหลักฐานการโอนเงินไปด้วย

ฉันไม่เคยยื่นแบบปี 2024 หรือ 2025 ควรทำอย่างไร

ยื่นแบบที่ขาดไป เริ่มจากปีที่เก่าที่สุด เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนคิดจากภาษีที่ต้องชำระ แต่การยื่นก่อนถูกออกหมายเรียกทำให้ไม่ต้องเสียเบี้ยปรับหนึ่งเท่าหรือสองเท่าของภาษีที่ตามมาหลังหมายเรียก

ร่างการยกเว้นภาษีสองปีจะใช้กับแบบปี 2026 ของฉันหรือไม่

เฉพาะในกรณีที่มีการประกาศใช้และครอบคลุมปีนั้น ณ เดือนตุลาคม 2026 ยังเป็นเพียงร่าง จึงควรยื่นแบบตามหลักเกณฑ์ปัจจุบัน

Plizz ช่วยคุณได้อย่างไร

Plizz จัดทำแบบแสดงรายการภาษีไทยให้ชาวต่างชาติทุกปี ตั้งแต่ผู้ทำงานทางไกลที่ถือวีซ่า DTV และผู้ถือวีซ่า LTR ไปจนถึงผู้เกษียณอายุและลูกจ้างของบริษัทไทย เราเริ่มจากการปรึกษาสั้น ๆ เพื่อตรวจสอบจำนวนวันที่อยู่ในไทย แยกเงินได้ในประเทศออกจากเงินได้จากต่างประเทศ และระบุเงินออมก่อนปี 2024 และสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ก่อนเสนอราคา จากนั้นเราจัดทำและยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีให้หากคุณยังไม่มี และดูแลคำถามจากกรมสรรพากรหลังจากนั้น

ดูค่าบริการแบบคงที่ในหน้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณใบเสนอราคาภายในสองนาทีด้วยใบเสนอราคาออนไลน์ หรือส่งคำถามถึงเรา แล้วรับคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษรภายในหนึ่งวันทำการ