L'impôt sur le revenu en Thaïlande pour les étrangers

Vous êtes résident fiscal thaïlandais pour une année civile si vous séjournez en Thaïlande 180 jours ou plus au cours de cette année, en une ou plusieurs fois. Ce n'est pas votre visa qui décide, ce sont les jours. Un résident est imposé en Thaïlande sur ses revenus thaïlandais et sur les revenus étrangers qu'il fait entrer dans le pays. Un non-résident n'est imposé que sur ses revenus de source thaïlandaise.

Depuis le 1er janvier 2024, un résident fiscal thaïlandais est imposé sur les revenus étrangers perçus à partir de cette date lorsqu'il les rapatrie en Thaïlande, la même année ou n'importe quelle année ultérieure. L'épargne constituée avant 2024 n'est pas imposée lorsqu'elle est rapatriée. Une proposition du Revenue Department de juin 2025 exonérerait les revenus rapatriés l'année de leur perception ou l'année suivante, mais elle restait en attente en octobre 2026 : nous appliquons donc la règle actuelle.

Si vous passez 180 jours ou plus en Thaïlande et transférez en Thaïlande des pensions perçues depuis 2024, ces revenus sont imposables et vous pouvez devoir déposer un PND.90. De nombreuses conventions réservent l'imposition de certaines pensions, souvent les pensions publiques, au pays qui les verse, et l'impôt déjà payé à l'étranger peut être imputé. Nous vérifions votre convention, vos transferts et vos abattements avant de déposer.

Le Destination Thailand Visa (DTV) ne vous exonère pas en lui-même de l'impôt thaïlandais. Si vous êtes résident, le salaire perçu depuis 2024 et transféré en Thaïlande est imposable, et le Revenue Code considère la rémunération d'un travail effectué en Thaïlande comme un revenu de source thaïlandaise, où qu'elle soit versée. Il n'existe pas encore de position spécifique pour les télétravailleurs sous DTV : nous examinons votre contrat, vos paiements et votre convention avant de décider ce qu'il faut déclarer.

En vertu du Royal Decree n° 743 (B.E. 2565), les titulaires du LTR dans la catégorie Highly-Skilled Professional paient un taux forfaitaire de 17 % sur leurs revenus salariés thaïlandais, au lieu du barème progressif jusqu'à 35 %. Les catégories Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner et Work-from-Thailand Professional sont exonérées d'impôt thaïlandais sur leurs revenus perçus à l'étranger. Vous déposez quand même une déclaration ; nous veillons à ce que l'avantage soit correctement appliqué.

La Thaïlande a signé des conventions fiscales avec une soixantaine de pays. Lorsque les deux pays peuvent imposer le même revenu, la double imposition est généralement éliminée par un crédit d'impôt égal à l'impôt payé dans l'autre pays, demandé dans votre déclaration thaïlandaise. Lorsqu'une administration fiscale ou une banque étrangère demande la preuve de votre résidence fiscale thaïlandaise, le Revenue Department délivre un certificat de résidence fiscale (RO.22).

Les étrangers sans permis de travail déposent leur demande au bureau local du Revenue Department dont dépend leur adresse. Documents habituellement demandés : passeport, visa ou tampon d'entrée, bail ou justificatif de domicile, copies signées du livret de maison (house registration) et de la carte d'identité du propriétaire, et parfois un relevé bancaire. Les exigences varient selon les bureaux. Plizz prépare le dossier et effectue les démarches à Bangkok ; les déplacements hors de Bangkok sont facturés en plus.

Les PND.90 et PND.91 doivent être déposés au plus tard le 31 mars de l'année suivante sur papier, avec environ 8 jours de plus en télédéclaration. L'impôt impayé supporte une majoration de 1,5 % par mois (Revenue Code, section 27), et une déclaration tardive peut entraîner une amende jusqu'à THB 2,000 (section 35). Régulariser spontanément revient généralement bien moins cher que d'attendre une demande du Revenue Department.